30 percent ruling, 30% regeling

30% regeling

Belastingvrije vergoeding van
extraterritoriale kosten voor inkomende werknemers

De 30% regeling biedt werkgevers van inkomende werknemers (expats / contractors) de mogelijkheid een belastingvrije vergoeding te geven. Deze vergoeding is voor de zogenaamde extraterritoriale kosten (onkosten) die een werknemer maakt als gevolg van een tijdelijke tewerkstelling in Nederland.

Extraterritoriale kosten en de 30% regeling

De 30%-regeling – ook wel regeling extraterritoriale kosten voor ingekomen werknemers (EKIW) – is in het leven geroepen om het werken in Nederland aantrekkelijker te maken voor inkomende werknemers. Deze, zogeheten expats, hebben vaak meer kosten. Enkele van deze extraterritoriale kosten zijn:

  • Kosten voor een kennismakingsreis naar het werkland (voor oriëntatie naar scholen, woningen e.d.);
  • Extra kosten voor levensonderhoud in vergelijking met het land van herkomst;
  • Kosten voor het aanvragen van officiële papieren (visa, rijbewijs, verblijfsvergunning e.d.);
  • Reiskosten voor familiebezoeken of gezinshereniging in het land van herkomst;
  • Extra kosten voor het laten opstellen van de aangifte Inkomstenbelasting indien dat duurder is dan in het land van herkomst;
  • Kosten voor taalcursussen voor de ingekomen werknemer en de gezinsleden die mee gaan naar het werkland;
  • Medische kosten voor het verblijf in het werkland (vaccinaties, medische keuringen e.d.);
  • (Dubbele) huisvestingskosten (bijvoorbeeld hotelkosten);
  • Opslagkosten voor het deel van de boedel dat niet verhuisd wordt naar het nieuwe werkland;
  • Extra (niet-zakelijke) gesprekskosten voor telefoneren met het land van herkomst.

Eisen van de 30% regeling (2024)

Om in aanmerking te komen voor de 30%-regeling en de onkostenvergoedingen dient de inkomende werknemer te voldoen aan de volgende criteria:

  • De aanvraag moet binnen vier maanden na indiensttreding worden ingediend bij de Belastingdienst;
  • De werknemer voldoet aan de inkomensvereisten (norm 2024):
    • € 46.107 bruto per jaar excl. de 30% vergoeding (indien ouder dan 30 jaar)
    • € 35.048 bruto per jaar excl. de 30% vergoeding (indien jonger dan 30 jaar en in het bezit van een Master diploma)
  • De werknemer moet twee jaar voor het aangaan van het contract, gedurende 16 maanden, minimaal 150 km (hemelsbreed) van de Nederlandse grens hebben gewoond;
  • De werknemer beschikt over een arbeidscontract;
  • De werknemer beschikt over een werkvergunning (voor zover vereist).

Let op: Er bestaan situaties waarin het mogelijk is dat de werknemer niet aan bovenstaande eisen voldoet, maar wel in aanmerking komt voor de 30% regeling.

Wijziging van de 30% regeling:

Aftopping 30%-regeling

In het Belastingplan 2023 is vastgelegd dat de belastingvrije vergoeding die op grond van de 30%-regeling kan worden uitbetaald, wordt gemaximaliseerd. Dit plafond is ingevoerd op 1 januari 2024. Vanaf dat moment kunnen werkgevers maximaal 30% van het inkomen tot aan de Balkenendenorm (‘WNT-norm’) belastingvrij vergoeden. Voor 2024 bedraagt de WNT-norm € 233.000. Dit betekent dat de maximale grondslag waarop de 30%-regeling kan worden toegepast een bedrag bedraagt van € 233.000,- en een werkgever dus maximaal € 69.900,- belastingvrij mag vergoeden. Voor werknemers die vanaf 1 januari 2023 gebruik maken van de 30%-regeling geldt de aftopping per 1 januari 2024. Voor werknemers op wiens loon in december 2022 de 30%-regeling is toegepast, geldt overgangsrecht. Voor deze groep geldt de aftopping niet vanaf 1 januari 2024, maar vanaf 1 januari 2026.

Belastingplan 2024

Wijzigingen in 2025: Door een aangenomen wijziging van het Belastingplan 2024 wordt de 30%-regeling over een looptijd van 5 jaar stapsgewijs teruggebracht naar een 10%-regeling. Meer specifiek kan 30% van het salaris gedurende de eerste 20 maanden van de looptijd belastingvrij worden vergoed. In de daaropvolgende 20 maanden daalt dit percentage naar 20% en gedurende de laatste 20 maanden bedraagt de belastingvrije vergoeding 10% van het salaris.
Voor werknemers die in december 2023 al de 30%-compensatie hebben gekregen, geldt een overgangsregeling. Zij krijgen niet te maken met de verlaging van de compensatie. Dit geldt dus voor bestaande werknemers met de 30%-regeling, maar ook voor buitenlandse werknemers wier dienstverband in Nederland vóór 31 december 2023 ingaat.

Aanvragen van de 30%-regeling

AAme kan toetsen of u of uw werknemer in aanmerking komt voor de 30%-regeling en deze vervolgens aanvragen bij de Belastingdienst.

Neem gerust contact op voor meer informatie over de toetsing, het aanvraagproces van de 30% regeling en onze tarieven.

Winkelwagen
Click to access the login or register cheese
Scroll naar boven