Extraterritoriale kosten en de 30% regeling

De 30%-regeling – ook wel regeling extraterritoriale kosten voor ingekomen werknemers (EKIW) – is in het leven geroepen om het werken in Nederland aantrekkelijker te maken voor inkomende werknemers. Deze, zogeheten expats, hebben vaak meer kosten. Enkele van deze extraterritoriale kosten zijn:

• Kosten voor een kennismakingsreis naar het werkland (voor oriëntatie naar scholen, woningen e.d.);
• Extra kosten voor levensonderhoud in vergelijking met het land van herkomst;
• Kosten voor het aanvragen van officiële papieren (visa, rijbewijs, verblijfsvergunning e.d.);
• Reiskosten voor familiebezoeken of gezinshereniging in het land van herkomst;
• Extra kosten voor het laten opstellen van de aangifte Inkomstenbelasting indien dat duurder is dan in het land van herkomst;
• Kosten voor taalcursussen voor de ingekomen werknemer en de gezinsleden die mee gaan naar het werkland;
• Medische kosten voor het verblijf in het werkland (vaccinaties, medische keuringen e.d.);
• (Dubbele) huisvestingskosten (bijvoorbeeld hotelkosten);
• Opslagkosten voor het deel van de boedel dat niet verhuisd wordt naar het nieuwe werkland;
• Extra (niet-zakelijke) gesprekskosten voor telefoneren met het land van herkomst.

Eisen van de 30% regeling (2025)

Om in aanmerking te komen voor de 30%-regeling en de onkostenvergoedingen dient de inkomende werknemer te voldoen aan de volgende criteria:

• De aanvraag moet binnen vier maanden na indiensttreding worden ingediend bij de Belastingdienst;
• De werknemer voldoet aan de inkomensvereisten (norm 2025):
  • € 46.661 bruto per jaar excl. de 30% vergoeding (indien ouder dan 30 jaar)
  • € 35.469 bruto per jaar excl. de 30% vergoeding (indien jonger dan 30 jaar en in het bezit van een Master diploma)
• De werknemer moet twee jaar voor het aangaan van het contract, gedurende 16 maanden, minimaal 150 km (hemelsbreed) van de Nederlandse grens hebben gewoond;
• De werknemer beschikt over een arbeidscontract;
• De werknemer beschikt over een werkvergunning (voor zover vereist).

Let op: Er bestaan situaties waarin het mogelijk is dat de werknemer niet aan bovenstaande eisen voldoet, maar wel in aanmerking komt voor de 30% regeling.

Wijziging van de 30% regeling:

Aftopping 30%-regeling

In het Belastingplan 2023 is vastgelegd dat de belastingvrije vergoeding die op grond van de 30%-regeling kan worden uitbetaald, wordt gemaximaliseerd. Dit plafond is ingevoerd op 1 januari 2024. Vanaf dat moment kunnen werkgevers maximaal 30% van het inkomen tot aan de Balkenendenorm (‘WNT-norm’) belastingvrij vergoeden. Voor 2025 bedraagt de WNT-norm € 246.000. Dit betekent dat de maximale grondslag waarop de 30%-regeling kan worden toegepast een bedrag bedraagt van € 246.000,- en een werkgever dus maximaal € 73.800,- belastingvrij mag vergoeden. Voor werknemers die vanaf 1 januari 2023 gebruik maken van de 30%-regeling geldt de aftopping per 1 januari 2024. Voor werknemers op wiens loon in december 2022 de 30%-regeling is toegepast, geldt overgangsrecht. Voor deze groep geldt de aftopping niet vanaf 1 januari 2024, maar vanaf 1 januari 2026.

Aanvragen van de 30%-regeling

AAme kan toetsen of u of uw werknemer in aanmerking komt voor de 30%-regeling en deze vervolgens aanvragen bij de Belastingdienst.

Neem gerust contact op voor meer informatie over de toetsing, het aanvraagproces van de 30% regeling en onze tarieven.