Tijdens de coronalockdown werkte veel Nederland thuis. Een zelfstandig sportinstructeur maakte daarom instructievideo’s vanuit haar woonkamer en trok een deel van de huur af als ondernemingskosten. De Belastingdienst weigerde die aftrek, omdat de woonkamer geen zelfstandige werkruimte zou zijn. De vraag is: kan een woonkamer zonder eigen toilet toch kwalificeren als zelfstandige werkruimte eigen woning?
Samenvatting
Nee. Het hof oordeelt dat een woonkamer zonder eigen sanitaire voorzieningen (zoals een eigen toilet) geen zelfstandige werkruimte is. Voor aftrek moet de werkruimte naar verkeersopvatting een zelfstandig deel van de woning vormen, wat doorgaans vraagt om een duidelijke zelfstandigheid (zoals eigen toegang én eigen sanitair). Dat thuiswerken tijdens corona gebruikelijker werd, verandert die verkeersopvattingen niet genoeg om het ontbreken van eigen sanitair minder belangrijk te maken.
Feiten: huurwoning, onderneming en aftrekpost
De onderneemster huurt een appartement voor € 700 per maand. Het appartement heeft één toilet en één badkamer. De ruimtes zijn van elkaar te scheiden met binnendeuren.
Zij drijft een eenmanszaak en geeft onder meer lessen in zumba, yoga, barre en pilates bij diverse sportscholen. Ook verzorgt zij kookworkshops. In 2020 maakt zij vanuit haar woonkamer instructievideo’s en podcasts tijdens de coronalockdown. Zij brengt € 5.400 aan huurkosten ten laste van haar winst. De inspecteur corrigeert die aftrek.
Juridisch kader: wanneer is een werkruimte aftrekbaar?
Kosten van een werkruimte in de eigen woning zijn alleen aftrekbaar als die ruimte naar verkeersopvatting een zelfstandig gedeelte vormt. De onderneemster stelt dat haar woonkamer zelfstandig is, omdat:
de woonkamer een eigen deur heeft en als studio fungeert;
zij naar eigen zeggen vooral “woont” in keuken en slaapkamer;
door corona thuiswerken normaler is geworden, waardoor verkeersopvattingen zouden zijn veranderd.
De inspecteur bestrijdt dat de woonkamer voldoende zelfstandig is.
Oordeel hof: zonder eigen toilet geen zelfstandige werkruimte
Het hof oordeelt dat de woonkamer geen zelfstandig gedeelte van het appartement vormt. Voor zelfstandigheid is vereist dat de ruimte door uiterlijke kenmerken duidelijk te onderscheiden is, bijvoorbeeld door:
een eigen opgang of ingang, én
eigen sanitaire voorzieningen.
In dit appartement horen het toilet en de badkamer bij de woning als geheel en niet bij de woonkamer. Zonder eigen toilet heeft de woonkamer onvoldoende zelfstandigheid om als aparte werkruimte te kwalificeren. Het hof vindt bovendien dat de coronaperiode de verkeersopvattingen niet zo heeft veranderd dat eigen sanitair ineens minder belangrijk is geworden. Daarom zijn de huurkosten niet aftrekbaar.
Praktische les: wat kun je hieruit meenemen?
Een ruimte is niet snel een zelfstandige werkruimte eigen woning als er geen eigen sanitair is.
Een “studio-opstelling” in een woonkamer is meestal onvoldoende, ook als de ruimte afsluitbaar is.
Meer thuiswerken (zoals tijdens corona) maakt de wettelijke/feitelijke eis van zelfstandigheid niet automatisch soepeler
Bron
Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden | jurisprudentie | ECLI:NL:GHARL:2026:698