Inkomstenbelasting

Inkomstenbelasting

Voor de inkomstenbelasting zijn er 3 soorten inkomen. Deze inkomsten zijn verdeeld in 3 groepen (boxen) met ieder een eigen tarief:

• box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning
• box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
• box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen

U kunt 3 belastbare inkomens hebben: in box 1, in box 2 en in box 3. Hoeveel inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen u verschuldigd bent, berekent u door op de belastbare inkomens de tarieven toe te passen. De inkomsten worden apart behandeld en zo veel mogelijk apart belast. Dit betekent het volgende:

Elk soort inkomsten valt in 1 box. Uw inkomsten kunnen dus niet dubbel worden belast.

Voor het belastbare inkomen in box 1, 2 en 3 gelden verschillende tarieven.

U kunt een negatief inkomen (verlies) in de ene box niet verrekenen met een positief inkomen in een andere box. Voor verliezen in box 2 geldt een bijzondere regeling.

Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning

Het tarief voor het belastbaar inkomen uit werk en woning is een oplopend tarief met 4 schijven. Daardoor gaat u naar verhouding meer belasting betalen als uw inkomen hoger wordt. Over inkomen uit werk en woning moet u in de eerste 2 schijven ook premie volksverzekeringen betalen. In box 1 kunt u te maken krijgen met verschillende inkomsten en aftrekposten.

Inkomsten box 1

Bij inkomsten die in box 1 vallen, kunt u denken aan:

• winst uit onderneming
• loon, uitkering of pensioen
• fooien en andere inkomsten
• buitenlandse inkomsten
• inkomsten als freelancer, alfahulp, artiest of beroepssporter
• periodieke uitkeringen (zoals uitkeringen van een lijfrente, alimentatiebetalingen)
• negatieve persoonsgebonden aftrek
• terugontvangen premies en dergelijke
• eigenwoningforfait
• kapitaalverzekeringen eigen woning

Aftrekposten box 1
In box 1 kunt u bijvoorbeeld de volgende aftrekposten hebben:

• reisaftrek openbaar vervoer
• aftrekposten van de eigen woning
• uitgaven voor inkomensvoorzieningen, zoals premies voor lijfrenten
• persoonsgebonden aftrek zoals: alimentatie en andere onderhoudsverplichtingen, levensonderhoud kinderen jonger dan 30 jaar, ziektekosten of andere buitengewone uitgaven, weekendbezoek ernstig gehandicapten, studiekosten of andere scholingsuitgaven, kosten rijksmonumentenpand, kwijtgescholden durfkapitaal, giften, restant persoonsgebonden aftrek.

Kapitaalverzekeringen
Kapitaalverzekeringen komen voor in box 1 of in box 3. Wilt u weten in welke box uw kapitaalverzekering valt? Dan kunt u dit bepalen met het het hulpmiddel Boxbepaling kapitaalverzekering.

Box 2: aanmerkelijk belang

Hebt u in 2007 een aanmerkelijk belang in een vennootschap of coöperatie, dan moet u het financiële voordeel daarvan aangeven. U kunt 2 soorten belastbare voordelen hebben, namelijk reguliere voordelen zoals dividend, en vervreemdingsvoordelen zoals verkoopwinst op de aandelen. U hebt een aanmerkelijk belang in 2007 als u, samen met uw eventuele fiscale partner, direct of indirect minimaal 5% hebt van van de volgende bewijzen of rechten:

de winstbewijzen of van (ook per soort) de aandelen in een binnen- of buitenlandse vennootschap

de genotsrechten van (ook per soort) de winstbewijzen of aandelen in een binnen- of buitenlandse vennootschap

het stemrecht in een coöperatie of vereniging op coöperatieve grondslag

U hebt ook een aanmerkelijk belang in 2007 als u, samen met uw eventuele fiscale partner, opties hebt om minimaal 5% van de aandelen (ook per soort) in een binnenlandse of buitenlandse vennootschap te verwerven.

Voor het belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang geldt een tarief van 22% voor zover dat belastbaar inkomen gelijk of lager is dan € 250.000. Voor het meerdere geldt een tarief van 25%.

Let op!

Uitsluitend de bovengenoemde inkomsten vallen in box 2. Als u bijvoorbeeld ook een salaris ontvangt van de bv of nv, dan wordt dit salaris in box 1 belast.

Box 3: sparen en beleggen

Bij inkomen uit sparen en beleggen gaat het niet om bijvoorbeeld rente of huur die u ontvangt. Voor het vaststellen van uw inkomen in box 3 wordt uitgegaan van een vast percentage van 4%. Dit vaste percentage van 4% wordt berekend over de gemiddelde waarde van uw bezittingen min schulden op 1 januari en op 31 december. Dit heet de gemiddelde rendementsgrondslag. U betaalt pas belasting als de gemiddelde rendementsgrondslag boven een heffingvrij vermogen uitkomt.

De werkelijke inkomsten, bijvoorbeeld de huuropbrengst of het dividend op uw aandelen, hoeft u dus niet aan te geven. Verder mag u werkelijke kosten, zoals betaalde rente, niet aftrekken.

Heffingvrij vermogen
Voor iedereen geldt in box 3 een heffingvrij vermogen. Is de gemiddelde rendementsgrondslag niet hoger dan € 20.014, dan hoeft u niets in te vullen. U hebt dan geen voordeel uit sparen en beleggen. Als de gemiddelde rendementsgrondslag wel hoger is dan € 20.014, dan telt alleen het deel boven de vrijstelling mee voor de belasting in box 3.

Als u heel 2007 een fiscale partner hebt, dan kunt u het heffingvrije vermogen aan elkaar overdragen. Voor de één is dan het heffingvrij vermogen € 40.028 (€ 20.014 + € 20.014) en voor de ander € 0.
Bent u 65 jaar of ouder, dan kan uw heffingvrije vermogen hoger zijn.

Let op!

Als u minderjarige kinderen hebt, dan kunt u of uw fiscale partner het heffingvrije vermogen verhogen met € 2.674 per minderjarig kind.